Порядок проведения ревизии и расчет фактического остатка
Целью инвентаризации всегда является сопоставление данных бухучета и фактического наличия. По каждому показателю сопоставление производится отдельно. Обобщений здесь быть не может, а если в них все-таки есть необходимость, то они могут производиться только по однородным показателям. В розничных магазинах проверяется остаток товара на торговой точке и сопоставляется с его остатком по счету 41 (используется субсчет «розница»). Дальше многое зависит от учетных цен. Если это продажные цены (в которых учитывается торговая наценка), то сопоставить товар несложно. Если его считали в продажных ценах, то он должен быть равен остатку в рублях по счету 41 в этих же ценах.
Товарный отчет составляется из суммы остатка на начало и поступлений за месяц, из которой вычтена выручка за месяц (все берется в продажных ценах). В покупных ценах учет вести гораздо сложнее, но и тут показатели должны быть однородными. Другое дело – долги и их влияние на выручку. У тех, кто работает на УСН, формирование выручки происходит только на основании поступления финансов, прошедших по кассе, и долги сюда не считаются. В бухучете для определения выручки берутся не поступления в кассу, а количество товара, который был передан покупателям. Пока еще нет долгов (обычно в первый месяц работы), можно считать по элементарной формуле, суммируя поступившие в кассу деньги и долги, но дальше этот принцип уже работать не будет. Так как товар, отданный в долг, был отгружен в прошлом месяце, а по кассе был пробит возврат долга, т.е. несмотря на приход по кассе, товар-то был передан в прошлом месяце.
Поэтому лучше считать выручку как сумму поступивших в кассу денег и остатка долгов на конец месяца, за минусом остатка долга на начало месяца. Значит, вам нужно к кассовой выручке прибавлять не целиком сумму долгов населения, а лишь их прирост. Можно и уменьшать – на сумму снижения долгов.
Источник
Как провести ревизию и как рассчитывается фактический остаток?
ОбЪЯСНИТЕ ПОЖАЛУЙСТА ЧТО ТАКОЕ ФАКТИЧЕСКИЙ ОСТАТОК В РЕВИЗИИ? НАПРИМЕ У НАС НАЧАЛЬНИЦА СЧИТАЕТ ТАК ТОВАР 150000 ПЛЮС ПРИВОЗ 25000 МИНУС РАСХОД 75000 ИТОГО 100000. А В МАГАЗИНЕ НАСЧИТАЛИ 102000. НА СЛЕДУЮЩУЮ РЕВИЗИЮ ОНА БЕРЕТ 100000 ПЛЮС ПРИВОЗ МИНУС РАСХОД. ПРАВИЛЬНО ЛИ ЭТО? И ЛЮДИ БЕРУТ В ДОЛГ. КУДА ЕГО СЧИТАТЬ? И БЕРЕТСЯ ЛИ ОН В СЛЕДУЮЩУЮ РЕВИЗИЮ? ПОКАЖИТЕ НА ПРИМЕРЕ ПОЖАЛУЙСТА.
Добрый всем день! На цифрах пример покажите пожалуйста. И какой же все таки фактический остаток берется на следующую ревизию, учитывая долги покупателей.
Добрый день, Светлана.
Есть Ревизия товаров, а есть ревизия кассы.
В случае проведения инвентаризации снимаются фактические остатки, а не по расчету.
Если вы отпускаете товары в долг то фактически это товарный кредит.
Вам надо разработать коротенький текст договора займа с указанием суммы, на которую покупатель получил товар без оплаты, и срок погашения.
При погашения займа, вы будете делать приход в кассу как погашения займа по договору.
В тексте можно прописать штрафные санкции, например.
Более подробно могу проконсультировать Вас в чате. Обращайтесь
Задача любой инвентаризации — сопоставить данные бухгалтерского учета с фактическим наличием, так сказать, с «визуальными» данными.
И каждый показатель сопоставляется отдельно. Никаких «итоговых» обобщающих показателей быть не должно.
А если уж обобщаете, то показатели должны быть однородными.
Если речь о розничном магазине, то проверяют остаток товара в магазине (видимо, это и есть «товары на полках») и сопоставляют его с остатком по счету 41, субсчет «розница».
И тут очень многое зависит от того, в каких ценах ведется учет.
Если в продажных ценах (с учетом торговой наценки на счете 42), то сопоставление не представляет труда: «товар на полках», посчитанный в продажных ценах, должен соответствовать остатку в рублях на счете 41. В этих же продажных ценах.
Как вывести остаток на счете 41? Это уже чисто бухгалтерская техника учета.
Например:
остаток на 41 на конец = остаток на начало + поступление товара за месяц — выручка за месяц
И всё в продажных ценах.
Собственно говоря, эта формула заложена и в принцип составления товарного отчета.
Главное, чтобы показатели были сопоставимые.
Если учет ведется в покупных ценах, то все немного сложнее и многое зависит от порядка учета.
Но принцип сопоставления однородных показателей при инвентаризации сохраняется.
Второй очень важный момент — «долги населения» и формирование в связи с этим «выручки» за месяц.
Если Вы на упрощенной системе налогообложения (УСН), то выручка у вас формируется исключительно по поступившим деньгам. Т.е. только то, что прошло по кассе. И долги, соответственно, в выручку не входят. Всё это правильно. Но не для бухгалтерскго учета.
В бухгалтерском учете (по крайней мере при определении остатка товара на счете 41) выручку нужно определять не по деньгам, поступившим в кассу, а по товару, переданному покупателям.
Напрашивается простейшая формула: выручка = поступление денег по кассе + долги населения.
Но эта формула работает только в первый месяц образования долгов. На второй месяц ее уже нельзя использовать. Поскольку товар по этому долгу уже был отгружен в прошлом месяце. И по кассе пробит возврат долга — т.е. приход по кассе есть, а товар передан в прошлом месяце…
Так что, формулу нужно усложнять…
Выручка = поступление денег по кассе — погашение долгов + долги населения, образовавшиеся в текущем месяце.
Попробуем упростить формулу.
Вспомним, что:
доли населения на начало месяца — погашение долгов + долги населения, образовавшиеся в текущем месяце = остаток долгов на конец месяца.
Тогда:
(- погашение долгов + долги текущего месяца) = ( остаток на конец — остаток на начало).
И, наконец, мы получаем вполне рабочую формулу:
выручка = поступление денег по кассе + остаток долгов на конец месяца — остаток долгов на начало месяца.
Так что, нужно прибавлять к кассовой выручке не всю сумму долгов населения, а только прирост их. Или уменьшать, на сумму снижения долгов.
А фактический остаток это же товар который посчитали на данный момент?
Уточните, у Вас как получился по магазину остаток на 102000 — это остаток фактически имеющего товара?
Источник
Остатки на конец месяца: подсчитаем и оценим
Месяц закончился, пора проверить все пути, по которым движется товар. А именно: что учитывается на складе предприятия, какая продукция отгружена, сколько «незавершенки» числится в цехах.
Делим расходы
Сегодня предприятия сами вправе устанавливать, какие расходы считать прямыми, а какие – косвенными. Этот порядок организация должна отразить в своей учетной политике. Минфин советует распределять расходы на прямые и косвенные в соответствии с правилами бухучета (письмо от 2 марта 2006 г. № 03-03-04/1/176). Прежде чем внести в учетную политику порядок распределения затрат, нужно все хорошо обдумать. С одной стороны, вроде бы выгодно отнести как можно больше расходов к косвенным и списывать их все в текущем периоде. Но применять установленную систему придется как минимум два года. И в перспективе такое решение может оказаться ошибочным. Согласно статье 318 Налогового кодекса, прямыми расходами считают материальные затраты, расходы на зарплату персонала, занятого в производстве, и ЕСН, начисленный на эту оплату. Сюда же относят суммы амортизации по используемым основным средствам.
Если косвенные расходы списывают сразу, то прямые – частями, по мере реализации. В текущем периоде учитывают только те, которые относятся к проданным товарам и услугам. Оставшиеся приходятся на незавершенное производство, складские остатки и отгруженную, но не реализованную продукцию.
Месяц закончился, «незавершенка» осталась
К незавершенному производству относят следующие виды продукции. Во-первых, законченные, но еще не принятые заказчиком работы и услуги. Во-вторых, остатки невыполненных заказов и остатки полуфабрикатов собственного производства. Сюда же, согласно Налоговому кодексу, включают материалы и полуфабрикаты, которые находятся в производстве и уже подверглись обработке (п. 1 ст. 319 НК).
По закону производить оценку НЗП нужно на конец каждого месяца. Чтобы оценить «незавершенку», бухгалтеру понадобятся следующие сведения: данные первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, информация о готовой продукции по цехам (производствам и подразделениям). А также данные налогового учета о прямых расходах, осуществленных в этом месяце. Сумма остатков НЗП на конец текущего месяца включается в состав прямых расходов следующего.
Налоговый кодекс не говорит о том, как нужно оценивать незавершенное производство. По правилам бухучета фирмы могут сделать это тремя способами: по фактической или нормативной себестоимости; по прямым статьям затрат; по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. Установленный порядок вы должны закрепить в учетной политике.
При единичном производстве продукции «незавершенка» учитывается, как правило, по фактически произведенным затратам (п. 64 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н).
ООО «Лигон» производит деревянные дверные ручки. Промежуточный этап их изготовления – чурка и заготовки. Из одной чурки получается 60 заготовок. Цена чурки – 1500 руб. Прямые затраты на обработку чурки за текущий месяц составили 300 руб. В цехе на конец месяца осталось 840 заготовок. В учетной политике предприятия предусмотрено, что НЗП учитывается по фактической себестоимости.
- Рассчитаем сумму остатка незавершенного производства:
30 руб. ((1500 руб. + 300) : 60 заготовок) – это стоимость одной заготовки;
25 200 руб. (30 руб. x 840 заготовок) – остаток НЗП.
Если продукция производится крупными партиями, то НЗП оценивают по нормативной или плановой себестоимости.
Поскребем по сусекам
По закону все предприятия оценивают складские остатки одним и тем же способом, не зависящим от вида и специфики их деятельности. Он прописан в статье 319 Налогового кодекса. Для этого бухгалтеру нужны будут данные о сумме прямых расходов, приходящейся на остаток готовой продукции на складе на начало и конец месяца. А также сведения о прямых затратах на продукцию, произведенную в течение месяца.
Формулу расчета складских остатков дает статья 319 Налогового кодекса:
(А + В) – С, где:
А – прямые затраты, приходящиеся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца;
В – прямые расходы, приходящиеся на стоимость готовой продукции, выпущенной в течение месяца (уменьшенной на сумму расходов на НЗП);
С – прямые затраты на отгруженную в течение месяца готовую продукцию.
ООО «Сирена» производит велосипеды. На начало месяца на складе было 150 велосипедов. Сумма прямых затрат по ним составляет 67 500 руб. За месяц произведено 400 велосипедов. Отгружено 250 велосипедов.
- Рассчитаем прямые затраты на изготовленную в течение месяца продукцию.
450 руб. (67 500 руб. : 150 шт.) – прямые расходы на один велосипед;
180 000 руб. (450 руб. x 400 шт.) – прямые затраты на велосипеды, изготовленные в течение месяца.
Прямые расходы на отгруженную продукцию составят 112 500 руб. (250 шт. x 450 руб.).
Реализацией товаров признается передача на возмездной или безвозмездной основе права собственности на товары, работы и услуги (п. 1 ст. 39 НК). Отгруженной, но не проданной продукция может быть в следующих случаях: если права на нее еще не перешли к покупателю, в случае передачи продукции по посредническому договору – через комиссионера или агента. А также когда товары отгружены по договору мены, согласно которому контрагент станет владельцем только после встречной поставки.
Чтобы произвести оценку остатков, потребуются данные об отгрузке (в количественном выражении). Кроме того, нужны сведения о суммах прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на прямые затраты, относящихся к НЗП и готовой продукции на складе (п. 3 ст. 319 НК).
Налоговый кодекс предписывает рассчитывать остатки отгруженной, но не реализованной продукции по формуле:
(М + Н) – Р, где:
М – прямые расходы, приходящиеся на остаток отгруженной, но не реализованной на начало месяца продукции;
Н – прямые затраты, распределенные на стоимость отгруженной в течение месяца готовой продукции (уменьшенные на сумму расходов на остатки продукции на складе);
Р – прямые расходы, приходящиеся на реализованную в течение месяца готовую продукцию.
ООО «Нева» на начало месяца имело 150 отгруженных, но не реализованных телевизоров. Прямые расходы – 300 000 руб. В течение месяца отгружено 400 телевизоров. Продано 250 телевизоров.
- Рассчитаем прямые расходы на отгруженную продукцию:
300 000 руб. : 150 шт. = 2000 руб. – прямые расходы на один телевизор;
2000 руб. x 400 шт. = 800 000 руб. – прямые затраты на отгруженные телевизоры.
Прямые расходы на реализованную продукцию составят 500 000 руб. (2000 руб. x 250 шт.).
Для организаций, занимающихся оптовой и розничной торговлей, порядок деления затрат на прямые и косвенные предусмотрен статьей 320 Налогового кодекса. К первым в данном случае относятся стоимость приобретения товара, проданного в отчетном периоде, и оплата доставки. Все остальные затраты, за исключением внереализационных, считаются косвенными. Оценивая остатки товара, нужно обратить внимание на транспортные расходы.
Статья 320 Налогового кодекса предлагает такую последовательность расчета суммы прямых затрат в части транспортных расходов, относящихся к остаткам непроданных товаров:
- выясняют величину прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;
определяют стоимость закупки продукции, реализованной в текущем месяце, и цену приобретения остатка непроданных товаров на конец месяца;
рассчитывают средний процент как отношение суммы прямых затрат к стоимости товаров;
На начало месяца ООО «Равиоль» имеет на складе остатки непроданных товаров на сумму 2 300 000 руб. Транспортные расходы, приходящиеся на этот товар, составляют 140 000 руб. В течение месяца было закуплено товаров на сумму 5 100 000 руб. При этом расходы на доставку составили 330 000 руб. В этом же месяце продан товар на сумму 6 800 000 руб.
- Определим величину транспортных расходов, приходящихся на остаток не проданных на начало месяца и приобретенных в течение этого же отрезка времени товаров. Она составит 470 000 руб. (140 000 + 330 000).
Стоимость товаров, оставшихся непроданными в течение месяца, будет 3 100 000 руб. (2 300 000 + 5 100 000 – 4 300 000).
Сумма реализованных и непроданных в течение месяца товаров – 7 400 000 руб. (3 100 000 + 4 300 000).
Рассчитаем средний процент транспортных расходов, относящихся к остаткам на складе. Он равен 6,35 процента (470 000 руб. : 7 400 000 руб. x 100%).
Транспортные расходы, приходящиеся на не реализованные на конец месяца товары, составят 196 850 руб. (6,35% x 3 100 000 руб.).
При этом следует помнить, что если затраты на транспортировку включены в цену товара по условиям договора, то к прямым расходам они не относятся, и распределять их не нужно.
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь
Источник
