Как «серые» зарплаты отмыть добела
Наказывать за зарплату «в конвертах» МНС предлагает и тех, кто ее выплачивает, и тех, кто получает. Избежать наказания разрабатываемый проект соответствующего законодательного акта позволит только лицу, добровольно сообщившему об имеющихся нарушениях. Такие идеи прозвучали на заседании за «круглым столом», организованном Минтруда и соцзащиты, МНС и КГК.
Еще весной прошлого года Президент поручил правительству разработать план мероприятий по предотвращению выплаты зарплаты «в конвертах». Этот план до 2010 г. уже существует и начал претворяться в жизнь. Ответить на вопрос, как он выполняется, а также найти новые идеи для его реализации и было призвано мероприятие, участие в котором приняли чиновники вышеупомянутых ведомств.
Верного способа «отбелить» «серые» зарплаты пока не найдено. Однако все собравшиеся за «круглым столом» были единодушны во мнении, что добиться успеха в борьбе с этим явлением можно только путем кооперации совместных действий правоохранительных и контролирующих органов и усилению контроля над нанимателями и работниками. Ну а поскольку подоходный налог является источником формирования местного бюджета, следует привлечь к этой работе и местные власти. Усилить ответственность нанимателей — еще один способ повлиять на ситуацию. По-видимому, действующих нынче мер (экономические и административные санкции, уголовная ответственность — в зависимости от суммы неуплаченных налогов) недостаточно, решили присутствующие на мероприятии представители госорганов. Было предложено в случае установления фактов нарушений на предприятии лишать руководителя права впоследствии вообще занимать такие должности. Какие-нибудь санкции планируется придумать и для учредителей.
Бытующее мнение о том, что якобы высокие ставки подоходного налога провоцируют расцвет «конвертных» зарплат, советник министра по налогам и сборам Александр Жигулич опроверг. Подоходный налог выплачивается за счет работников, а не нанимателей, пояснил он. Предприятие выступает всего лишь в роли посредника между гражданином и бюджетом, удерживая часть зарплаты работника и перечисляя ее в бюджет. Поэтому уменьшение налоговой нагрузки проблемы не решит.
Общую сумму и даже процент нелегальных выплат нанимателями своим работникам специалисты трех министерств назвать затруднились, отметив только, что их доля очень существенна. Один из способов борьбы МНС с этим явлением — проведение разъяснительной работы с населением о том, какими последствиями для них может обернуться получение неучтенных доходов. Однако для максимального пресечения деятельности «теневого» сектора экономики на протяжении последних лет все усилия налоговых органов направлены именно на контрольную функцию. Только по итогам 2006 г. в результате рейдов МНС совместно с правоохранительными органами (их было более 46 тыс.) из «теневого» оборота было изъято денежных средств и товарно-материальных ценностей на сумму более 36 млрд. Br.
Наверное, самым действенным механизмом контроля за физлицами, получающими нелегальные доходы, является сопоставление их легальных доходов с расходами, рассказала начальник управления налогообложения граждан, декларирования доходов и имущества МНС Марина Григорчук. Обнаруженная налоговыми органами разница подлежит налогообложению. За прошедший год таким образом было проверено чуть более 3,5 тыс. граждан. Общая сумма превышения расходов над доходами составила почти 6 млрд. Br. Подавляющая ее часть — заработная плата, полученная от нанимателя без уплаты подоходного налога. Остальная сумма, по ее словам, — это результат незаконной деятельности граждан.
Как отметили представители МНС, их работа в этом направлении не только приносит реальные плоды, но и ежегодно увеличивает поступления подоходного налога в госбюджет. Если в 2005 г. в сравнении с 2004-м поступления подоходного налога в бюджете увеличились на 12,5%, то в 2006 г. — почти на 20%. В прошлом году только в результате проверки столичных предприятий налоговыми органами вкупе с Департаментом по финансовым расследованиям КГК более 200 млн. Br подоходного налога было отправлено в казну страны дополнительно. По факту нарушения законодательства в сфере предпринимательства и налогообложения возбуждено 811 уголовных дел.
Как сообщил начальник отдела оперативного управления Департамента финансовых расследований КГК Алексей Демьянов, выплата зарплаты «в конвертах» — это, по сути, результат целого комплекса серьезных нарушений в деятельности субъектов хозяйствования. Последний этап. Как правило, основным источником выплаты зарплаты «в конвертах» является «левая» наличка. То есть средства, полученные в результате незаконных финансовых операций; зарплата, начисляемая «мертвым душам» (числящимся в штате, но фактически не работающим); доходы, полученные от незаконной предпринимательской деятельности.
По словам А.Демьянова, в большинстве своем все эти нарушения, в том числе и зарплата «в конверте», процветают в частном секторе. В госсекторе такие случаи тоже бывают, но очень немного — там больше контроля. Наиболее проблемными сферами экономики, по данным МНС, являются строительство и торговля, особенно розничная. Для сокращения числа случаев сокрытий и выплат неучтенных доходов нанимателями Министерство по налогам и сборам разработало предложения по совершенствованию законодательства, регулирующиго эти отрасли.
При этом если наказано руководство, работникам спать спокойно тоже не советуют. По мнению директора Департамента госинспекции труда Минтруда и соцзащиты Анатолия Садовничего, в 90% случаев выплаты нелегальной зарплаты имеет место сговор нанимателя с работником. Поэтому работник должен разделить ответственность с нанимателем.
Сейчас МНС работает над проектом законодательного акта, который позволял бы не применять меры ответственности за неуплату подоходного налога к физическому лицу, добровольно сообщившему о факте выплаты ему заработной платы «в конверте». Санкции и штрафы, которые применяются сегодня помимо полной уплаты гражданином подоходного налога от «серой» зарплаты, заставляют их помалкивать о нарушениях нанимателей. В основном работники сообщают о таких фактах только после того, как прекратили работать на этом предприятии.
На «круглом столе» говорили о том, что заставить работников отказываться от получения нелегальных зарплат можно, дав им возможность выбора рабочих мест с достойными зарплатами. «Мы должны создавать рабочие места, главным образом в малых городах. Это тоже должно повлиять на ситуацию с «серыми» зарплатами», — говорят чиновники.
Судя по всему, исследования причин такого явления, как зарплата в «конверте», не проводилось. Соответственно, не могла идти и речь об их устранении. Представители нанимателей (например, бизнес-союзов), которые могли бы пролить свет на этот вопрос, в заседании не участвовали.
Источник
Как «серую» зарплату сделать «белой»
О том, что в ближайшем будущем заработную плату сотрудников предстоит легализовать, знают все. Уж очень активную кампанию против выплат «в конвертах» ведут налоговики. Отвертеться никому не удастся. Да и работникам сомнительные суммы уже невыгодны. Попробуй, возьми кредит или получили визу с 2000 руб. в месяц по ведомости. Одним словом, пора! Без потерь сделать зарплату прозрачной помогут рекомендации руководителя департамента консалтинга Аудиторской компании «АЛКО» Романа Бережнова.
Зачем легализовывать зарплату
Благодаря легализации заработной платы работодатель и главный бухгалтер получают минимум два бонуса.
Во-первых, уменьшается риск быть привлеченными к уголовной ответственности по статьям 198 и 199 Уголовного кодекса РФ за уклонение от уплаты налогов. А это ни много, ни мало — от 100 000 руб. штрафа или от года тюрьмы для должностного лица. Во-вторых, повышается престиж организации (индивидуального предпринимателя), а, значит, и доверие со стороны партнеров и государственных контролирующих структур.
Проблема № 1. Дополнительный НДФЛ к уплате в бюджет
С заработной платы «в конвертах» не удерживается и не уплачивается НДФЛ. От этого страдает бюджет и общество в целом.
В связи с полной легализацией денежных выплат работникам у фирмы (индивидуального предпринимателя) возникают новые обязательства по уплате налога на доходы физических лиц. Причем данные расходы придется нести определенным людям, которые связаны с конкретной организацией (индивидуальным предпринимателем) и являются ее собственниками либо сотрудниками.
Значит, помимо чисто финансовых вопросов, придется иметь дело с конфликтом интересов. К этому следует быть готовыми и физически, и морально.
С денежной точки зрения возможны три варианта. Рассмотрим каждый из них подробно.
Новые денежные расходы ложатся на плечи работника
В реальной жизни это означает, что для работодателя ничего не изменится, а работник будет приносить домой меньше денег, чем ранее. Потому что из его обычной зарплаты вычтут причитающуюся к уплате в бюджет сумму НДФЛ. Поясним на примере.
Допустим, до полной легализации заработная плата сотрудника равнялась 20 000 руб.: 3000 руб. — официальная и 17 000 руб. — «в конверте». НДФЛ платился лишь с «белой» части по ставке 13 процентов (390 руб.). Таким образом, реальный доход работника составлял:
17 000 руб. + (3000 руб. — 390 руб.) = 19 610 руб.
После полной легализации фактическая заработная остается на прежнем уровне (20 000 руб.), официальная — те же 20 000 руб., но с учетом НДФЛ по ставке 13 процентов, который считается со всей суммы (2600 руб.). Следовательно, реальный доход работника составит:
(20 000 руб. — 2600 руб.) = 17 400 руб.
В итоге, получается, что на руки сотрудник будет получать на 2210 руб. меньше (19 610 руб. — 17 400 руб.). А работает он по-прежнему добросовестно и полный день. Объяснять, как такой подход скажется на психологическом настрое коллектива и его лояльности к работодателю, не надо. Отрицательный эффект очевиден. Поэтому использовать первый вариант не рекомендуется.
Новые денежные расходы ложатся на плечи работодателя
Работодатель может увеличить заработную плату таким образом, чтобы реальный доход работника не изменился. В этом случае он берет на себя расходы, связанные с увеличением НДФЛ к уплате и возникшие из-за полной легализации.
Возьмем условия первого примера и посчитаем все по-новому. Новая зарплата (Нов. З.П.) должна перекрывать реальную заработную плату, которую ранее получал сотрудник (19 610 руб.), и 13-процентный налог с нее. Составляем уравнение:
Нов. З.П. = 19 610 руб. + (Нов. З.П.) х 0,13.
Отсюда Нов.З.П. = 22 540 руб.
Таким образом, чтобы полностью взять на себя расходы, связанные с легализацией зарплаты, работодатель должен поднять оклад с 20 000 до 22 540 руб. При этом его дополнительные расходы составят 2540 руб.
Здесь необходимо помнить, что при использовании обычной системы налогообложения расходы на оплату труда можно учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (ст. 255 Налогового кодекса РФ). Облагаемый доход уменьшится на 2540 руб. и с него не надо платить налог по ставке 24 процента. Экономия составит 609 руб. (2540 руб. х 0,24), а потери работодателя — 1 931 руб. (2540 руб. — 609 руб.).
Для организаций, применяющих УСН и ЕНВД, данная льгота недоступна. Ведь с учетом их специфики включение заработной платы в состав расходов, уменьшающих единый налог, невозможно.
Данный вариант — самый реальный. Но для компании (индивидуального предпринимателя) он затратен и требует финансовой подготовки.
Новые денежные расходы делятся поровну
Коллектив и работодатель могут договориться, что новые расходы, связанные с уплатой НДФЛ, они делят между собой. Для направления мыслей работников в нужное русло руководство может использовать такие аргументы, как более высокая пенсия в будущем, беспрепятственная выдача справок, необходимых для получения виз, кредитов, и т.п.
Пожалуй, это самый сложный вариант легализации. Но и самый честный. Ведь в прозрачности финансовых взаимоотношений заинтересованы обе стороны. Здесь потребуется выдержка, понимание и готовность к переговорам, возможно, длительным, и работодателя, и всех работников. Однако попробовать стоит.
Проблема № 2. Дополнительный ЕСН к уплате в бюджет
На первый взгляд, при выводе зарплаты «из тени» фирма теряет на уплате дополнительного ЕСН в бюджет. Однако статья 241 Налогового кодекса РФ предусматривает регрессивные ставки налога. Следовательно, при больших зарплатах сумма ЕСН к уплате будет снижаться.
Бухгалтерия должна сделать точный расчет планируемой легализации заработной платы в разрезе трех налогов — НДФЛ, налога на прибыль и ЕСН (с учетом возможности применения регрессивной шкалы). Не исключено, что экономические потери организации (индивидуального предпринимателя) окажутся незначительными. Возможно, их не будет вовсе.
Проблема № 3. Повышенное внимание налоговиков
Привлеченные значительным повышением уровня оплаты труда, представители налоговых органов могут начать сбор доказательств, что ранее компания (индивидуальный предприниматель) платила зарплату без начисления налогов. Неприятные вопросы обеспечены в любом случае.
Для сведения возможных негативных последствий такого внимания к минимум можно использовать ряд механизмов. Самое главное, надо избегать резкого повышения заработной платы. При планировании ее полной легализации целесообразно придерживаться следующих принципов:
— в качестве обоснования необходимости повышения денежных выплат можно указывать на высокий уровень реальной инфляции в стране, а также на то обстоятельство, что на рынке труда спрос на рабочую силу превышает предложение;
— на вопрос «почему именно сейчас?» можно сказать, что ранее фирма не имела возможности выплачивать более высокую зарплату, а сейчас (например, в результате нескольких удачных торговых операций) она появилась. Однако такая аргументация должна быть подтверждена конкретными цифрами о финансовом положении организации;
— повышать зарплату поэтапно;
— на каждом этапе следует оформлять первичные документы. В частности, соответствующий приказ руководителя, изменения в штатное расписание (при необходимости) и т.п.
В заключение отметим, что переход к полной легализации заработной платы в стране является тенденцией. Чем скорее организация (индивидуальный предприниматель) начнет заниматься этим вопросом, тем лучше.
Грядет новая ответственность
По имеющейся информации, группа депутатов Государственной Думы передала на рассмотрение нижней палаты российского парламента законопроект о внесении поправок в Уголовный кодекс РФ. Предлагается ввести прямую ответственность работодателей за незаконную выплату зарплаты, то есть деньги «в конвертах».
Обновленная редакция статьи 199.1 переводит неисполнение обязанности налогового агента по перечислению ЕСН и НДФЛ в категорию тяжких и устанавливает наказание в виде 500 000 руб. штрафа либо шести лет тюремного заключения. Причем независимо от размера неперечисленной суммы. Напомним, что сейчас согласно указанной норме Уголовного кодекса РФ нарушителю грозит санкция в размере 300 000 руб. и два года лишения свободы. И то лишь в случае крупной недоплаты.
Если данные поправки будут приняты, неуплата любой, даже самой незначительной, суммы налога будет жестко караться. На ум невольно приходит плачевная ситуация с оформлением на работу иностранных работников. А ведь все мигом изменилось, как только с января 2007 года ввели штрафы за каждого нелегального гастарбайтера до 800 000 руб.
Источник: журнал «Спутник главбуха»
Илья Антоненко, финансовый директор группы лизинговых компаний «Северная Венеция» (г. Санкт-Петербург), ведущий эксперт «Национальной консалтинговой компании»
Источник
